Налоговая система в Объединенных Арабских Эмиратах

Арабским Эмиратам удалось сотворить настоящее экономическое чудо. Всего за 20-30 лет из выжженной пустыни страна превратилась в процветающее государство, которое славится проведением международных бизнес-форумов, крупнейшими торговыми центрами в мире и высокотехнологичными решениями. Большую роль в этом процессе сыграл благоприятный налоговый климат, привлекающий инвесторов, предпринимателей и специалистов всех сфер. Давайте же рассмотрим структуру налоговой системы ОАЭ, особенности обложения физических и юридических лиц.

Общие положения и федеральные законы

Несмотря на бурное экономическое развитие, в Арабских Эмиратах до сих пор нет единой системы налогообложения. Даже подоходный налог фактически существует только на бумаге и изымается от ограниченного числа компаний, основная масса которых специализируется на добыче и переработке полезных ископаемых. Тем не менее, в 2016 году по Указу №13 президента ОАЭ шейха Халифа ибн Заид Аль Нахайяна было создано Федеральное налоговое управление – FTA (Federal Tax Authority), а в 2018 утвердили основные виды обязательных сборов:

• Налог на добавленную стоимость в размере 5%. Его обязаны платить все производители товаров и услуг, а также импортеры.
• Налог на нефть, газ и другие ископаемые. В ОАЭ природные богатства считаются собственностью всего народа. Поэтому за использование их в коммерческих целях – для переработки или продажи, компания обязана внести в казну 55% от своей выручки. Понижение этой ставки предусматривается для фирм, работающих в интересах ОАЭ.
• Единая ставка для банковской деятельности – 20%. 

Также в государстве предусматривается ряд акциз на товары, которые могут быть опасны для здоровья или окружающей среды. В частности, алкоголь и сигареты облагаются ставкой в 100%, что делает их потребление весьма дорогим удовольствием.

Персональные налоги и сборы

В Арабских Эмиратах фактически не существует налогов на доходы и капитал. Причем действует это правило для всех – трудоустроенных и самозанятых, граждан страны и экспатов. Поэтому, если вы фрилансер и желаете переехать в страну, то после регистрации в FTA вам придется уплачивать только НДС.

Существуют в ОАЭ и пенсионные сборы. Но предусмотрены они исключительно для граждан стран Персидского залива, а оплачиваются они согласно трудовому контракту:

• 12,5% от совокупной зарплаты сотрудника уплачивает работодатель;
• Еще 5% изымаются из дохода самого работника;
• Расчет же оставлен на усмотрение сторон. В него могут включаться все премии, надбавки, бонусы.

Для граждан других государств формирование социальных пособий не предусматривается. Они могут воспользоваться программами международных пенсионных фондов, отчисления и прибыль которых в ОАЭ также не облагается налогом. 

Еще одним важным нюансом работы в ОАЭ является право на пособие по факту увольнения. Получить его могут все, кто беспрерывно трудился более 1 года. Так, при увольнении компания выплачивает сотруднику по 21 рабочему дню за каждый полный год службы. Если же срок работы превышает 5 лет, то за все последующие годы расчет ведется уже за 30 рабочих дней. Таким образом, если человек трудился в одной компании на протяжении всей жизни, то при выходе на пенсию он получает сумму, эквивалентную его зарплате за 2 года.

Как стать налоговым резидентом ОАЭ?

Перспектива стать налоговым резидентом ОАЭ привлекает многих предпринимателей за счет низкой ставки НДС – всего 5%. Шанс стать резидентом ОАЭ есть у многих компаний:

• Эмираты подписали соглашение об исключении двойного налогообложения со 135 странами мира, в том числе и Россией. Поэтому представительство здесь вполне способно стать основанием для самостоятельного выбора резиденции.
• Важным условием для получения сертификата является пребывание предпринимателя на территории ОАЭ более 183 дней в году. Для этого требуется соответствующая виза на проживание в стране.
• Подать заявку на получение сертификата налогового резидента могут как компании, так и самозанятые – индивидуальные предприниматели и фрилансеры. 

Подать заявку можно на сайте tax.gov.ae, а для получения статуса нужно предоставить пакет документов, который будет несколько разниться в зависимости от формы собственности:

• Для предприятий: копии торговой лицензии, Emirates ID и подписи уполномоченного представителя, финансовый отчет за последний год, выписка по банковскому счету, подтверждающая состоятельность компании и учредительный договор. Важным условием является и наличие физического офиса, подтвердить наличие которого можно договорами купли-продажи или аренды недвижимости. Обратите внимание, что компании, работающие в свободных экономических зонах, не могут претендовать на получение статуса налогового резидента ОАЭ. Более того, на момент подачи заявки руководитель должен проживать в стране не менее 1 года.
• Для физических лиц пакет документов включает: копии паспорта, визы резидента и Emirates ID, иммиграционный отчет, выписку из банка, документы о доходах, а также договор, подтверждающий покупку или аренду недвижимости в ОАЭ.

Физические лица в ОАЭ регистрируются в статусе самозанятых, что полностью исключает наем сотрудников в компанию. Большинство фрилансеров, блогеров и специалистов этот формат устраивает.

Налог на недвижимость и капитал

В ОАЭ, в отличие от других государств, инвесторы не платят налог на продажу или доход от аренды. Ежегодный фиксированный налог на недвижимость, который применяется в других странах, в ОАЭ отсутствует.

Налог на передачу собственности

Владелец недвижимого имущества не обязан платить налоги за владение им. Но при процессах передачи собственности изымается налог в виде процента от стоимости, который зависит от эмирата. Так, в Дубае при передаче собственности нужно заплатить 4%, а в Абу-Даби – 2%. В частности, такими процессами считают:

• Покупку недвижимости, в том числе жилой, коммерческой и земельных наделов;
• Дарение ее;
• Передача по наследству;
• Все операции, связанные с торговлей ценными бумагами.

Оплата вносится в момент переоформления собственности на нового владельца. Таким образом, даже при получении наследства или подарка этот налог придется внести.

Налог на аренду

Единых тарифов для налога на аренду в ОАЭ нет – в каждом эмирате свои особенности.

• В Дубае налог на аренду жилья составляет 5%, а на офисы и склады – 10%;
• В Абу-Даби местное население освобождено от этого сбора, а экспаты вносят 3%;
• В Шардже оплата производится один раз в год в размере 4%.

Вопросы наследования

В ОАЭ представление о семье несколько отличается от европейских стандартов. Здесь дети и родители сохраняют неразрывную связь на протяжении всей жизни, а получение наследства не рассматривается как прибыль, поэтому налогообложение в этой сфере не предусмотрено. Исключение составляет недвижимость – для ее переоформления заплатить 2-4% все же придется.

Налоги на товары и услуги

Главная форма государственных сборов в ОАЭ – это налог на добавленную стоимость. Он составляет 5% и оплачивается практически всеми компаниями, работающими на территории эмиратов. Некоторые компании освобождаются и от этого платежа. В частности, такая льгота предусмотрена для ряда сфер:

• Медицины – клиник и стационаров;
• Производство транспорта;
• Образование, включая не только услуги, но и печать учебников, поставки канцелярских принадлежностей;
• Международные перевозки – грузовые и пассажирские;
• Инвестиции в драгоценные металлы и недвижимость;
• Обслуживание жилой недвижимости;
• Оказание финансовых услуг, ведение бухгалтерии.

Помимо НДС в Арабских Эмиратах существуют отдельные сборы за использование природных ресурсов, а также акцизы за производство и импорт продукции, которая потенциально опасна для здоровья или окружающей среды.

Налоги для туристической сферы

Персидский залив и песчаные пляжи – одни из важнейших природных ресурсов, которыми располагают ОАЭ. Поэтому для владельцев курортов, гостиниц, отелей, ресторанов и кафе предусмотрены отдельные виды налогов – муниципальные, городские и туристические сборы. Начисляются они в каждом эмирате по собственным алгоритмам:

• Например, в Дубае размер платежа зависит от класса заведения. Для ресторанов уплачивается городской сбор в размере 6-10% от выручки, а для отелей происходит начисление за каждую ночь – 7-20 дирхамов.
• В Рас-Аль-Хайме тариф един для всех заведений – 15 дирхамов за ночь за каждое занятое место.
• В Абу-Даби и вовсе оплачивается 15 дирхамов +4% от выручки за каждую ночь.

Также для предприятий туристической сферы могут предусматриваться туристические и муниципальные сборы в размере 6-10%.

Акцизы

Арабские Эмираты – исламское государство, в котором отношение к алкоголю остается резко негативным, вне зависимости от количества экспатов. Даже употреблять его в общественных местах нельзя, а уж ходить пьяным по улице – тем более. И вполне закономерно, что на алкогольные напитки и ряд товаров, потенциально опасных для здоровья, были установлены высокие акцизные сборы.

Продукция	Размер акцизного сбора в %
Алкогольные напитки	50
Газированные и содержащие сахар напитки	50
Табачные изделия	100
Электронные сигареты и жидкости для них	100
Энергетические напитки	100

Производители и импортеры товаров, входящих в этот перечень, обязаны зарегистрироваться в FTA в качестве плательщика акцизного сбора и вносить платеж после производства или импорта каждой партии.

Начисление и оплата налогов

Если производители и импортеры акцизных товаров обязаны отчитываться за каждую партию, то для всех остальных предприятий FTA предусматривает отчетность, соразмерную их масштабам. Так, крупные организации оплачивают НДС ежемесячно, при невысоком объеме выручки возможна поквартальная отчетность. Малые компании и вовсе могут подать заявку на оплату налогов один раз в полугодие.

Значимой особенностью налогообложения ОАЭ является электронный документооборот – для регистрации, подачи декларации и оплаты НДС не приходится даже выходить из офиса.

Особенности свободных экономических зон

ОАЭ – крупнейший экономический и торговый центр на Ближнем Востоке. Здесь располагается множество консолидационных складов, через которые товары направляются по трем частям света – Европе, Азии и Африке. Поэтому многие предприятия заинтересованы в беспошлинном ввозе и вывозе грузов, открытии здесь своих офисов и филиалов. И правительство ОАЭ предоставило такую возможность, создав более 40 зон свободной торговли. 

Расположенные в них предприятия освобождаются от уплаты всех пошлин и сборов, даже на НДС здесь предоставлены «налоговые каникулы» длиной в 15-50 лет. Единственным платежом может стать налог на передачу собственности. Например, при покупке склада или офиса для переоформления придется заплатить 4% от его стоимости.

Особенности налогообложения для иностранцев в ОАЭ

Физические лица в Арабских Эмиратах налогов не платят. Но для иностранцев существует два варианта, даже если они были приглашены на работу местной компанией:

• Остаться налоговым резидентом своего государства. В этом случае вы будете обязаны оплатить все причитающиеся сборы в своей стране. В частности, для России это будет подача НДФЛ и оплата подоходного налога в размере 13-15% от полученной суммы.
• Стать резидентом ОАЭ. Подать заявку на получение этого статуса можно в случае, когда у вас есть Emirates ID, а срок проживания в стране составляет более 183 дней в году.

Важной особенностью системы налогообложения в ОАЭ для иностранных инвесторов является отсутствие каких-либо сборов на получение дохода от недвижимости. Так, при сдаче квартиры в аренду или ее продаже никаких дополнительных платежей вносить не нужно. Исключение составляет налог на передачу собственности – 4%, которые нужно будет внести при покупке жилья, офиса или участка.

Налогообложение бизнеса с иностранными инвестициями

В Арабских Эмиратах нет различий между местным населением и иностранными инвесторами, что доказывает порядок начислений для них всех сборов и платежей:

• Акцизный сбор остается прежним для всех компаний, торгующих сигаретами, алкоголем и сладкими напитками. В том числе он изымается даже при размещении их на складе в ОАЭ.
• Для большинства видов бизнеса предусмотрена ставка НДС 5%. Отчисляется она компанией при условии достижения суммы оборота в год в 102 тысячи долларов. Для меньшего оборота и этот платеж не обязателен.
• Помимо 5% НДС, ввозимые на территорию ОАЭ товары облагаются таможенной пошлиной. Избежать ее можно, открыв бизнес в свободной экономической зоне. Также пошлина не взимается при ввозе медицинской аппаратуры и препаратов, сельскохозяйственной продукции.

Большинству экспатов не приходится платить налоги. В частности, если они официально трудоустроены. Компаниям же можно воспользоваться услугами консалтинга и ведения бухгалтерии, чтобы максимально сократить издержки.

Особые виды налогов в ОАЭ

Благоприятный налоговый климат распространяется не только на местных жителей, экспатов и предпринимателей, но и на туристов. В частности, шопинг в Дубае привлекает множеством возможностей – в Dubai Mall и Marina Mall представлены магазины всех мировых брендов, а на обход торговых центров можно потратить целую неделю. Приятным бонусом для любителей шоппинга станет и возврат НДС. Так, чтобы его получить, нужно соблюсти несколько условий:

• Покинуть страну не позднее 90 дней с момента совершения покупок;
• Товары должны быть приобретены в розничных магазинах и сетях, торговых центрах;
• Пройти таможенное оформление нужно в соответствии со всеми правилами.
• Для получения возврата нужно предъявить паспорт, визу и карточку, с которой вы рассчитывались. 

Возврату подлежит до 85% НДС, при этом зачисляется он обратно на карту или наличными в филиале оператора Planet Payment.

Налоги для блогеров и инфлюенсеров

Сейчас владельцы блогов в популярных соцсетях способны в одиночку зарабатывать не меньше компании-производителя. Поэтому во всех странах мира предлагаются свои способы их налогообложения в этой сфере. В 2021 году такой налог был введен и в ОАЭ. Так, если стоимость всех полученных подарков превышает 375 000 дирхамов в год, блогер обязан заплатить НДС в размере 5%.

Единый стандарт проверки счетов для всех

В ОАЭ налоговый климат благоприятный. Но уклонение от подобных обязательств в других странах не приветствуется. Так, в 2017 году здесь был введен стандарт CRS, согласно которому всех физических лиц проверяют на наличие долгов в других государствах. Для этого при открытии банковского счета вас попросят предъявить полную информацию о себе или компании, учредителем которой вы являетесь – ИНН, имя и адрес регистрации, справку о доходах или движениях по счету, валовой доход от продаж.